Organele fiscale pot solicita în timpul controalelor persoanelor cu venituri mari informații cu privire la donații, sponsorizări și succesiuni, precum și o situație a cheltuielilor personale, a modificării patrimoniului, a tranzacțiilor cu metale prețioase sau a bunurilor mobile și imobile deținute.
Informații suplimentare pot fi solicitate și în ceea ce privește participațiile sau mandatele deținute în societăți comerciale sau alte entități, bunuri aparținând unor persoane fizice sau juridice puse la dispoziția persoanei fizice și împrumuturi acordate și/sau contractate.
Prevederile sunt incluse în normele metodologice de aplicare a procedurii de utilizare a metodelor indirecte de control, incluse într-un proiect de hotărâre de guvern.
Executivul a decis, la finele anului trecut, că persoanele fizice ale căror venituri reale depășesc cu cel puțin 50.000 lei sumele declarate vor plăti impozit de 16% aplicat la diferența dintre cele două valori.
Potrivit normelor, verificarea persoanelor cu venituri mari se va efectua în mai multe etape, care vor determina în final starea de fapt fiscală reală, în funcție de care se va stabili dacă se poate dovedi proveniența veniturilor și dacă se va aplica impozit.
Etapele de verificare
Într-o primă etapă, organele fiscale vor efectua o analiză pentru a stabili riscul probabil pentru un grup de persoane fizice sau pentru cazuri punctuale, la solicitarea unor instituții sau autorități publice. Persoana fizică selectată pentru verificare nu poate obiecta cu privire la procedura de selectare folosită și nu trebuie notificată în acest stadiu al controlului.
Pe perioada verificării, organele fiscale pot solicita terților, inclusiv plătitorilor de venit sau oricăror autorități sau instituții publice, informații sau documente pentru stabilirea situației fiscale reale a persoanei fizice supuse verificării.
În funcție de datele colectate, organele fiscale pot înceta verificarea sau pot trece în etapa următoare de verificare fiscală, care presupune un control mai amănunțit al tuturor documentelor disponibile și în care pot fi solicitate și terțe persoane pentru a da declarații.
Pentru efectuarea verificării fiscale, organul fiscal are obligația să înștiințeze persoana fizică verificată în legătură cu acțiunea care urmează să se desfășoare, prin transmiterea unui aviz de verificare, prin care persoana este înștiințată că are dreptul de a beneficia de asistență de specialitate sau juridică.
Rezultatul verificării se va consemna într-un raport scris, în care se vor prezenta constatările, din punct de vedere faptic și legal. Raportul va sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, după caz, a unei decizii de încetare a procedurii de verificare, în cazul în care nu se ajustează baza impozabilă.
Metode pentru stabilirea bazei de impozitare
Dacă au indicii care ar putea întruni elemente constitutive ale unei infracțiuni, organele fiscale pot sesiza organele de urmărire penală.
Pentru stabilirea bazei impozabile, organele fiscale vor folosi metode indirecte, respectiv cea a sursei și cheltuirii fondului, a fluxurilor de trezorerie și a patrimoniului.
Rezultatele obținute din aplicarea metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate se înscriu în raportul încheiat de organul fiscal la finalizarea verificărilor, împreună cu nominalizarea metodei/metodelor indirecte utilizate și a tuturor elementelor avute în vedere la stabilirea bazei impozabile ajustate pentru impozitul pe venit.
