– Impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 16% asupra câștigului net realizat din transferul valorilor mobiliare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investiții și părțile sociale, dobândite începând cu data de 1 iunie 2005 și înstrăinate de la 1 ianuarie 2006, într-o perioadă mai mică de un an de la cumpărare
– Persoana care deține și tranzacționează astfel de titluri de valoare va trebui să calculeze și să vireze impozitul, până la data de 25 ianuarie a anului următor pentru anul fiscal încheiat
Comisia Națională a Valorilor Mobiliare a aprobat, la șase luni după intrarea în vigoare a modificărilor Codului Fiscal, metodologia de determinare, reținere și virare a impozitului pe câștigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare.
Autoritatea de supraveghere a pieței de capital a reglementat modalitatea de stabilire a prețului de cumpărare pentru valorile mobiliare, precum și anumite excepții.
Astfel, prețul de cumpărare al unei valori mobiliare se determină prin aplicarea metodei prețului mediu ponderat, care cuprinde și costurile aferente generate de operațiunea de cumpărare.
În cazul distribuirii de dividende sub formă de acțiuni, prețul de cumpărare al titlurilor este cel de emisiune, situație valabilă și pentru titlurile dobândite în urma unei divizări sau fuziuni.
Valoarea din formularul de subscriere va fi luată în considerare pentru acțiunile dobândite ca urmare a majorării capitalului social prin numerar.
Pentru acțiunile dobândite în urma convertirii obligațiunilor se va utiliza prețul la care s-a realizat conversia.
Prețul de cumpărare aferent titlurilor achiziționate înainte de admiterea la tranzacționare a unei societăți comerciale va fi cel de subscriere la care se adaugă și costurile aferente, sau, în cazul dobândirii lor prin cesiune de la un alt acționar, valoarea evidențiată în contractul de cesiune.
Pentru valorile mobiliare primite în urma unei succesiuni, prețul de cumpărare al valorilor mobiliare este prețul plătit de către defunct la data achiziționării valorilor mobiliare respective determinat pe bază de documente justificative sau valoarea înscrisă în certificatul de succesiune emis de notar.
Valoarea înscrisă în actul translativ de proprietate va fi considerat preț de cumpărare pentru valorile mobiliare dobândite în urma încheierii unor acte cu titlu oneros între rude sau afini până la gradul al patrulea, inclusiv.
Prețul de cumpărare va fi zero în situația titlurilor pentru care acesta nu poate fi determinat pe bază de documente justificative, precum și pentru valorile mobiliare dobândite în urma încheierii unor acte cu titlu gratuit între rude sau afini până la gradul al patrulea inclusiv. Pentru cea de-a doua categorie se vor lua în calcul, în schimb, cheltuielile aferente întocmirii actelor – taxa de timbru și taxa notarială.
Pentru acțiunile dobândite de către persoanele fizice ca urmare a distribuirii cu titlu gratuit în cadrul Programului de Privatizare în Masă, prețul de cumpărare reprezintă valoarea nominală a acțiunilor înscrisă în certificatul de acționar.
În cazul programului stock option plan prețul de cumpărare va fi reprezentat de prețul preferențial la care se acordă acțiunile. Stock option plan este un program inițiat în cadrul unei societăți comerciale ale cărei titluri sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată prin care se acordă angajaților acestei companii dreptul de a achiziționa un număr determinat de acțiuni emise de societatea respectivă la un preț preferențial.
Determinarea câștigului sau pierderii din tranzacțiile cu valori mobiliare se efectuează la data încheierii tranzacției de vânzare și reprezintă diferența pozitivă sau negativă dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare pe tipuri de titluri de valori, diminuată, după caz, cu costurile aferente.
Câștigul din tranzacționarea instrumentelor financiare derivate este suma obținută de către plătitorul de venit și evidențiată în extrasul de cont emis de intermediar la scadența instrumentului financiar derivat, la data închiderii poziției sau la data vânzării instrumentului financiar.
În cazul transferului titlurilor de participare determinarea valorii impozabile se efectuează la momentul depunerii cererii de răscumpărare a respectivelor titluri de participare și reprezintă diferența pozitivă sau negativă între prețul de emisiune și prețul de răscumpărare.
Câștigul net se determină la sfârșitul anului fiscal asupra întregului portofoliu deținut de contribuabil în anul respectiv și reprezintă diferența pozitivă dintre câștigurile și pierderile obținute pe categorii de venituri impozabile diferențiate în funcție de cotele de impozit, înregistrate în cursul anului ca urmare a transferurilor titlurilor de valoare.
Suma obținută ca urmare a transferului acțiunilor dobândite cu titlu gratuit în cadrul Programului de Privatizare în Masă nu vor fi luate în considerare la stabilirea câștigului net.
Pierderile se vor compensa din câștigurile obținute pe categorii de venituri impozabile diferențiate în funcție de cotele de impozit, fiecare pierdere fiind dedusă din categoria corespunzătoare.
Impozitul se calculează prin aplicarea unei cote de 16% asupra câștigului net realizat din transferul valorilor mobiliare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investiții și părțile sociale, dobândite începând cu data de 1 iunie 2005 și înstrăinate de la 1 ianuarie 2006, într-o perioadă mai mică de un an de la cumpărare.
Persoana care deține și tranzacționează astfel de titluri de valoare va trebui să calculeze și să vireze impozitul, până la data de 25 ianuarie a anului următor pentru anul fiscal încheiat.
Asupra câștigului net obținut din transferul valorilor mobiliare achiziționate începând cu data de 1 iunie 2005 și înstrăinate într-un interval mai mare de un an de la data dobândirii se va aplica o cotă de 1%.
Cu același procent va fi impozitat și câștigul aferent valorilor mobiliare evidențiate în conturile clienților la data de 31 mai 2005, considerându-se că perioada deținerii este mai mare de un an.
Obligația calculării, reținerii și virării impozitului revine intermediarilor, iar termenul de virare a impozitului este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.
Aceștia vor evidenția separat, în momentul încheierii tranzacției de vânzare, câștigul sau pierderea în funcție de perioada de deținere a valorilor mobiliare, pe baze diferențiate după cotele de impozitare aplicabile, mențiunea dacă acțiunile provin din Programul de Privatizare în Masă, precum și impozitul reținut.
