O parte dintre clădirile din România sunt scutite de impozitul pe proprietate, conform art. 456 din codul fiscal, iar aceste facilități sunt menținute și de actuala legislație referitoare la impozite și taxe. Printre clădirile scutite se numără clădirea folosită ca domiciliu aflată în proprietatea sau coproprietatea persoanelor care au fost persecutate din motive politice sau etnice de regimurile instaurate în România în 6 septembrie 1940 și 6 martie 1945, precum și a celor deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, a celor care din motive politice sau etnice au suferit detenție, muncă forțată, strămutare (drepturi acordate prin decretul-lege nr. 118/1990 și ordonanța guvernului nr. 105/1999).
De asemenea, nu se plătește impozit pentru clădirea folosită ca domiciliu aflată în proprietatea sau coproprietatea veteranilor de război, a văduvelor de război și a văduvelor nerecăsătorite ale veteranilor de război, a persoanelor care au participat la acțiuni militare, misiuni și operații pe teritoriul sau în afara teritoriului statului român și a familiei acestora și urmașilor celui decedat (legea nr. 168/2020).
Scutirea se acordă pentru întreaga clădire de domiciliu deținută în comun cu soțul sau soția. În situația în care o cotă-parte din clădire aparține unor terți, scutirea nu se acordă pentru cota-parte deținută de aceștia.
Conform codului fiscal, nu se datorează impozit/ taxă pe clădiri pentru mai multe categorii de clădiri, printre care:
– clădirile aflate în domeniul public sau privat al statului ori al unităților administrativ-teritoriale, cu excepția încăperilor folosite pentru activități economice sau agrement, altele decât cele desfășurate în relație cu persoane juridice de drept public;
– clădirile aflate în domeniul privat al statului concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință, după caz, instituțiilor publice cu finanțare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora.
- Școlile, bisericile și clădirile din cimitire, scutite de impozit
Nu se plătește impozit nici pentru lăcașurile de cult care aparțin cultelor religioase recunoscute oficial, asociațiilor religioase și componentelor locale ale acestora, nici pentru casele parohiale, cu excepția încăperilor folosite pentru activități economice; pentru clădirile funerare din cimitire, pentru clădirile utilizate de unitățile și instituțiile de învățământ de stat, confesional sau particular, autorizate să funcționeze provizoriu ori acreditate, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități economice care generează alte venituri decât cele din taxele de școlarizare, servirea meselor pentru preșcolari, elevi sau studenți și cazarea acestora, precum și clădirile utilizate de către creșe.
Aceleași prevederi se aplică și clădirilor utilizate de unitățile sanitare publice, cele în care funcționează cabinete de medicină de familie (cu excepția încăperilor folosite pentru altă activitate decât cea de medicină de familie), clădirilor din parcurile industriale, parcurile științifice și tehnologice, precum și cele utilizate de incubatoarele de afaceri, cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat.
Mai sunt scutite de impozit clădirile noi realizate ca parte a unor proiecte investiționale din domeniul industriei prelucrătoare, depozitării și logisticii; clădirile care sunt afectate activităților hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, de îmbunătățiri funciare și de intervenții la apărarea împotriva inundațiilor; clădirile aferente infrastructurii feroviare publice, cu excepția încăperilor folosite pentru activități economice.
Alte clădiri scutite sunt cele ale Academiei Române și ale fundațiilor proprii înființate de Academia Română, în calitate de fondator unic și clădirile aferente capacităților de producție care sunt în sectorul pentru apărare.
- Scutiri și reduceri care se pot acorda prin hotărâri ale consiliilor locale
La nivel local, consiliile locale pot hotărî să acorde scutirea sau reducerea impozitului datorat pentru:
– clădirile rezidențiale afectate de calamități naturale, pentru o perioadă de până la 2 ani, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a produs evenimentul;
– clădirile care, potrivit legii, sunt clasate ca muzee ori case memoriale;
– clădirile utilizate pentru furnizarea de servicii sociale de către organizații neguvernamentale și întreprinderi sociale ca furnizori de servicii sociale, primite in folosință gratuită;
– clădirile aflate în proprietatea organizațiilor nonprofit și clădirile utilizate de organizațiile nonprofit, primite în folosință gratuită, folosite exclusiv pentru activitățile fără scop lucrativ;
– clădirile restituite/ retrocedate în baza legii nr. 10/2001, OUG nr. 94/2000 și OUG nr. 83/1999 care sunt ocupate de instituții de învățământ, sănătate, cultură sau servicii sociale, pentru perioada pentru care proprietarul menține destinația de interes public. Aici se încadrează și bunurile care au aparținut cultelor religioase și comunităților aparținând minorităților naționale din România, pentru perioada pentru care proprietarul menține afectațiunea de interes public;
– clădirile rezidențiale la care proprietarii au executat pe cheltuiala proprie lucrări de intervenție pentru creșterea performanței energetice, pe baza procesului-verbal de recepție la terminarea lucrărilor, întocmit în condițiile legii, prin care se constată realizarea măsurilor de intervenție recomandate de către auditorul energetic în certificatul de performanță energetică sau, după caz, în raportul de audit energetic;
– clădirile deținute de asociațiile de dezvoltare intercomunitară;
– clădirile folosite de proprietar pentru desfășurarea de activități sportive, în cazul cărora impozitul se poate reduce cu până la 50%, cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat;
– clădirile pentru care proprietarul efectuează pe cheltuiala proprie intabularea în cartea funciară, pe o perioadă de 2 ani, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a avut loc intabularea;
– clădirile aflate în proprietatea fundațiilor înființate prin testament, constituite, conform legii, cu scopul de a întreține, dezvolta și ajuta instituții de cultură națională, precum și de a susține acțiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
– clădirile unităților sanitare private, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități economice care generează alte venituri decât cele din domeniul sănătății, cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat;
– clădirile aflate în proprietatea organizațiilor cetățenilor aparținând minorităților naționale din România, cu statut de utilitate publică, precum și cele închiriate, concesionate sau primite în folosință de acestea de la o instituție sau o autoritate publică, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru activități economice.
Consiliile locale pot acorda temporar facilități la plata impozitelor și pentru clădiri clasate ca monumente istorice, de arhitectură sau arheologice, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, renovate sau în curs de renovare, pe durata realizării lucrărilor și 2 ani după finalizare.
În cazul clădirilor care sunt utilizate ca sere, solare, răsadnițe, ciupercării, silozuri pentru furaje, silozuri și/sau pătule pentru depozitarea și conservarea cerealelor, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru alte activități economice, impozitul se reduce cu 50%, cu respectarea legislației în materia ajutorului de stat. Scutirea sau reducerea se aplică persoanelor care dețin documente justificative ce sunt depuse la organul fiscal local în termenul stabilit prin hotărâre de consiliu local și care și-au îndeplinit obligația de plată a impozitului/taxei pentru anul fiscal anterior in termenele prevăzute de lege, începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal următor celui în care a fost emisă hotărârea consiliului local.
