Tranzacţiile cu clădiri şi terenuri vor avea valori mai mari, în 2008, întrucât vor include TVA

Tranzacţiile cu clădiri şi terenuri vor avea valori mai mari, în 2008, întrucât vor include şi taxa pe valoarea adăugată (TVA), achitată de cumpărător şi ulterior rambursată acestuia, după ce autorităţile au decis să elimine, la 1 ianuarie 2008, măsurile simplificate în domeniu.
  Guvernul a aprobat, în octombrie, mai multe modificări ale Codului Fiscal, noile prevederi urmând să intre în vigoare la 1 ianuarie 2008.

Măsurile simplificate la TVA, respectiv taxarea inversă, au permis vânzarea sau cumpărarea de bunuri fără transferul efectiv de numerar pentru cota de 19% reprezentând taxa pe valoarea adăugată. Procedura a fost aplicată doar dacă vânzătorul şi cumpărătorul erau înregistraţi ca plătitori de TVA. Aceste proceduri au evitat transferul suplimentar de numerar de la cumpărător la vânzător, de la vânzator la buget şi de la buget la cumpărător.

Guvernul a eliminat măsurile de simplificare atât în cazul livrărilor de clădiri şi terenuri, cât şi în cazul lucrărilor de construcţii-montaj. Modificările vor aduce, potrivit estimărilor autorităţilor, un plus la cash-flow-ul veniturilor bugetare de 2,49 miliarde de lei în 2008, de 2,75 miliarde lei în 2009, de 3,04 miliarde lei în 2010, respectiv de 3,34 miliarde lei în 2011.

Unele dintre schimbările aduse Codului Fiscal în privinţa TVA au fost determinate de transpunerea în legislaţia naţională a directivelor europene în domeniu.

Principalele modificări aduse Codului Fiscal privind impozitele, taxele şi alte reglementări care vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2008 sunt următoarele:

- măsurile de simplificare în domeniul TVA se vor aplica, din 2008, numai pentru deşeuri şi materiile prime secundare rezultate din valorificarea acestora, bunurile şi serviciile livrate ori prestate de sau către persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolvenţă, cu excepţia bunurilor livrate în comerţul cu amănuntul, precum şi în cazul materialului lemnos;

- perioada de aplicare a sistemului de plată în vamă a TVA aferentă importurilor de bunuri din statele din afara UE, aplicabil începând cu 15 aprilie 2007, a fost prelungită până la 31 decembrie 2011. Codul Fiscal intrat în vigoare la 1 ianuarie 2007 prevedea eliminarea acestei obligativităţi, dar, la finele lunii martie, Guvernul a decis reintroducerea măsurii de la 15 aprilie până la finele anului 2008, în condiţiile reducerii substanţiale a încasărilor bugetare;

- companiile româneşti nu vor mai fi obligate, din 2008, să înregistreze în ţară contractele încheiate cu firme străine sau cu persoane fizice nerezidente, pentru operaţiuni derulate în alte state;

- modificarea exigibilităţii taxei pentru livrări şi achiziţii intracomunitare;

- autofacturarea bunurilor sau serviciilor acordate gratuit în cadrul acţiunilor de sponsorizare, protocol, mecenat, peste plafoanele stabilite prin lege;

- acordarea posibilităţii de scutire directă pentru trupele NATO

- stabilirea condiţiilor pentru neimpozitarea bunurilor pierdute sau furate, dovedite legal. Acestea se alătură bunurilor distruse ca urmare a unor calamităţi naturale sau a unor cauze de forţă majoră care nu constituie livrare de bunuri şi nu intră în sfera de aplicare a TVA;

- înregistrarea în scopuri de TVA a instituţiilor publice;

- sumele colectate din impozitarea tranzacţiilor imobiliare vor fi virate integral numai la bugetul de stat. În prezent, din impozitul pe tranzacţii imobiliare o cotă de 40% se constituie venit la bugetul consolidat, 50% din sumele colectate sunt destinate bugetelor unităţilor administrativ teritoriale din zona unde se află imobilele înstrăinate, iar diferenţa de 10% revine Agenţiei Naţionale de Cadastru şi Publicitate Imobiliară pentru publicitate;

- în cazul transferului proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal prin alte modalităţi de transfer decât cea notarială sau judecătorească contribuabilul trebuie să declare la autorităţile fiscale venitul obţinut în maximum 10 zile de la data transferului, în vederea calculării imozitului. Pentru tranzacţiile imobiliare, impozitul este diferenţiat în două cote, de 1% şi 3%, în funcţie de valoarea proprietăţii şi de intervalul în care este deţinut imobilul;

- consiliile locale vor putea acorda, din 2008, scutiri de la plata impozitelor pe clădiri şi terenuri datorate de către persoanele juridice numai în condiţiile elaborării unor scheme de ajutor de stat având ca obiectiv dezvoltarea regională. În prezent, companiile pot să beneficieze de scutiri de la plata acestor categorii de impozite dacă realizează investiţii de peste 500.000 de euro pe o perioadă de până la 5 ani inclusiv;

- plafonul lunar privind venitul neimpozabil din pensii va fi majorat anul viitor la 1.000 de lei, de la 900 de lei în prezent. Impozitul pe veniturile din pensii se virează şi se reţine integral la bugetul de stat;

- contribuţiile de asigurări sociale vor fi reduse anul viitor în trei etape, cu 2,2 puncte în luna ianuarie şi 2,3 % în luna decembrie pentru angajatori, la care se adaugă o reducere de 1,5% în luna iulie pentru angajaţi, rezultând o diminuare cumulată de şase puncte procentuale;

- eliminarea plafonului de cinci salarii medii brute la plata contribuţiilor la pensii corelat cu eliminarea plafonului de pensii, egalizarea bazei de impunere pentru pensii şi şomaj;

- firmele vor plăti, începând de anul viitor, contribuţii sociale în funcţie de toate veniturile realizate de un angajat, adăugându-se la salariu şi sumele provenite din prime, stimulente sau alte beneficii băneşti. În prezent, baza de calcul pentru contribuţiile sociale este salariul de bază plus sporurile cu caracter permanent. Noile prevederi extind baza la toate veniturile brute realizate;

- companiile vor putea plăti toate sumele datorate într-un singur cont deschis la trezoreria statului, prin două ordine de plată, separat pentru obligaţiile la bugetul de stat şi pentru celelalte obligaţii fiscale. Măsura este aplicabilă de la 1 septembrie pentru societăţile fără restanţe la plata obligaţiilor bugetare;

- veniturile din activităţi economice obţinute de cultele religioase vor fi scutite de impozit, începând de la 1 ianuarie 2008, în cazul utilizării pentru o gamă mai largă de activităţi decât în prezent, fiind redefinit conceptul de acţiuni caritabile. Practic, legislaţia valabilă anul viitor uneşte toate veniturile cultelor religioase şi destinaţiile pentru care se aplică scutirea de impozit;

- cota de impunere pe veniturile microîntreprinderilor va creşte progresiv, de la 2% în 2007 la 2,5% în 2008 şi 3% în 2009;

- includerea în categoria veniturilor impozabile obţinute de persoanele fizice a sumelor realizate sub forma câştigurilor la jocurile de noroc tip cazino şi maşini electronice, nefiscalizate în prezent. Clarificarea modalităţii de stabilire a bazei impozabile - veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 20% aplicată asupra venitului net care nu depăşeşte cuantumul de 10.000 lei şi cu o cotă de 25% din venitul net care de peste 10.000 lei, inclusiv. Venitul net se calculează la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la acelaşi organizator sau plătitor.

- eliminarea din categoria veniturilor impozabile din investiţii a celor din dizolvarea fără lichidare a unei persoane juridice ca urmare a modificărilor aduse legii 31/1990 privind societăţile comerciale. Rămân impozabile veniturile realizate din lichidarea unei persoane juridice;

- veniturile obţinute de titularul brevetului prin cesionarea acestuia vor fi impozabile;

- facturile simplificate trebuie să conţină, indiferent de situaţie, cel puţin data emiterii, identificarea persoanei impozabile emitente, identificarea tipurilor de bunuri şi servicii furnizate şi suma taxei de achitat sau informaţiile necesare pentru calcularea acesteia;

- orice document sau mesaj care modifică şi se referă în mod specific şi fără ambiguităţi la factura iniţială va fi tratat ca o factură. România va accepta documentele sau mesajele pe suport de hârtie sau în formă electronică drept facturi, dacă acestea îndeplinesc condiţiile prevăzute în legislaţie;

- aplicarea impozitului de 2% pentru veniturile obţinute din valorificarea produselor agricole vândute către centrele specializate a fost amânată cu un an, până în 2009;

- momentul introducerii pentru toate societăţile a sistemului de plăţi anticipate efectuate trimestrial în contul impozitului pe profit anual a fost amânat cu doi ani, până în 2010. Sistemul este utilizat de la începutul acestui an de către bănci;

- extinderea categoriei de venituri neimpozabile pentru organizaţiile nonprofit, care nu sunt generate de activitatea economică. Veniturile neimpozabile pentru organizaţiile non-profit vor fi completate cu sumele care apar ca urmare a neîndeplinirii obligaţiilor ce revin beneficiarilor de contracte de donaţie/sponsorizare;

- au fost introduse în categoria veniturilor neimpozabile sumele provenite din despăgubiri de la societăţile de asigurare, pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decât cele care sunt utilizate în activitatea economică, precum şi a sumelor primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice;

- antrepozitele fiscale în care se vor desfăşura activităţi care se supun reglementării din punctul de vedere al protecţiei mediului, nu mai trebuie să obţină autorizaţia integrată de mediu; procedura de emitere a autorizaţiei de mediu este ulterioară punerii în funcţiune a unui antrepozit fiscal;

- accizele, taxa auto şi impozitul la ţiţeiul din producţia internă colectate anul viitor vor fi calculate pe baza cursului de schimb stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene;

- restituirea accizelor pentru cafeaua verde sau produsele de cafea achiziţionate din afara României atunci când aceste produse sunt livrate ulterior către alte state membre, asigurându-se un sistem similar regimului aplicat operaţiunilor de export;

- revizuirea regimului de accizare pentru amestecurile de cafea solubilă provenite din achiziţii intracomunitare sau din operaţiuni de import, pentru asigurarea aceluiaşi regim care se aplică unor astfel de amestecuri realizate din producţia internă naţională. Pentru amestecurile cu cafea solubilă intrate pe teritoriul României, accizele se datorează şi se calculează numai pentru cantitatea de cafea solubilă conţinută în amestecuri;

- beneficiază de regimul de restituire a accizelor şi operatorii economici care cumpără dintr-un alt stat membru sau din import confecţii din blănuri naturale, articole din cristal, bijuterii din aur şi platină, produse de parfumerie, arme şi arme de vânătoare altele decât cele de uz militar, iahturi şi alte ambarcaţiuni cu sau fără motor pentru agrement şi motoarele destinate acestora, produse care sunt ulterior returnate furnizorilor, sunt exportate sau sunt livrate în alt stat membru fără a suferi vreo modificare.